審計質量的論文
審計質量是指審計工作過程及其結果的優(yōu)劣程度。下面是小編推薦給大家的審計質量的論文，希望大家有所收獲。
審計質量的論文一
摘要：
在我國電力行業(yè)的改革以及發(fā)展過程中，電網(wǎng)企業(yè)也受到了一定的影響，電網(wǎng)企業(yè)的內部審計工作是其各項工作開展的基礎保障，也是提升電網(wǎng)企業(yè)內部管理的重要方式與途徑，對此，文章綜合現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)運行的實際狀況，對電網(wǎng)企業(yè)內部審計的實際狀況、審計質量等相關內容進行了系統(tǒng)的探究分析。
關鍵詞：
電網(wǎng)企業(yè)；審計質量；提升措施
在現(xiàn)階段的實際發(fā)展過程中，一些大型的電網(wǎng)企業(yè)構建了較為完善的內部審計管理系統(tǒng)，但是對于一些小型的電網(wǎng)企業(yè)(如地方電網(wǎng)企業(yè)各縣級公司及一些民營企業(yè))來說，其還有一定的提升空間，要想在根本上推動整個電網(wǎng)行業(yè)的長足發(fā)展，就要制定完善的內部審計制度，基于審計的角度合理的控制電網(wǎng)企業(yè)各項工作的開展，進而在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)的核心競爭能力。
一、電網(wǎng)企業(yè)的內部審計質量管理現(xiàn)狀
(一)電網(wǎng)企業(yè)內部形勢的發(fā)展
對內部審計工作的影響基于電網(wǎng)企業(yè)內部的整體環(huán)境角度來看，電網(wǎng)企業(yè)自身的管理方式以及運營模式在不斷的創(chuàng)新發(fā)展，如果內部審計工作在實際中還是基于傳統(tǒng)的工作方式開展，是無法有效的推動電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展的。在現(xiàn)階段的發(fā)展中電網(wǎng)企業(yè)確定了全新的發(fā)展目標，要想在根本上推動內部審計工作的創(chuàng)新與發(fā)展，就要提升對內部審計工作的重視。在整體上來說，對內部審計工作產(chǎn)生影響的問題主要表現(xiàn)在以下兩點之中：首先，就是內部審計工作實現(xiàn)內部質量管理的轉型，可以通過高質量的監(jiān)督管理對電網(wǎng)企業(yè)的各項工作奠定基礎，保障工作的穩(wěn)定開展；其次在實際中可以為電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展奠定基礎。
(二)外部環(huán)境對電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作產(chǎn)生的影響
在現(xiàn)代化的背景影響之下，電網(wǎng)企業(yè)必須要提升對電網(wǎng)企業(yè)轉型工作的重視，強化經(jīng)濟責任的設計、相關工程項目的審計、加強對電網(wǎng)企業(yè)各項資金流動的審計，對于電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中重點與難點問題起到足夠的重視，進而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展。同時，國家的政策、市場經(jīng)濟制度的改革與優(yōu)化對電網(wǎng)企業(yè)的內部審計質量以及管理工作也有著較為深刻的影響，電網(wǎng)企業(yè)在實際中必須要對內部審計工作起到足夠的重視，明確其工作中心，積極合理的應用各種內部審計手段。但是不可否認的是我國電網(wǎng)企業(yè)在內部審計工作的質量管理過程中還是存在一定的問題與不足的。
二、提高電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作質量的實踐措施
(一)基于實際狀況，構建完善的內部審計全過程工作理念
要想在根本上實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的內部審計工作的全過程管理，就要加強對電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作的重視。在傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作中并沒有全過程管理的理念，對于工作開展過程中的審計調查較為重視，對于事前的預防以及事后的完善沒有起到足夠的重視，對此在實際中必須要提升工作人員的管理意識，樹立全過程工作的理念，全面的踐行各項工作任務。在實踐中要梳理事前審計指導、事中審計執(zhí)行以及事后審計監(jiān)督的工作思想，要對電網(wǎng)企業(yè)的內部審計工作進行充分的補充與拓展，進而保障其與電網(wǎng)企業(yè)的實際發(fā)展需求相吻合，只有這樣才可以保障電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作與電網(wǎng)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。同時，電網(wǎng)企業(yè)在實際中必須要加強對一些重大事項的的重視，對其進行系統(tǒng)的檢查，形成閉環(huán)式的管理模式。例如基于審計項目為例，在開展審計工作的時候，審計工作人員必須要制定完善的審計計劃，完善內部審計工作的組織形式，對審計工作進行必要的指導、監(jiān)督以及管理。審計人員必須要明確自己的責任業(yè)務，界定具體的責任，對各項審計業(yè)務進行專項的復核審查，在完成各項審計工作之后必須要對其進行二次的審閱，對其進行周期性的審查。同時，在實際中必須要對審計進行復核，將其作為審計全過程的主要內容，工作人員必須要對其進行系統(tǒng)的審核，審計復核的主要目的就是加強對工作人員的監(jiān)督管理，提升審計工作的精準性，在過程中要對審計報表的清晰性、法規(guī)的合理性、審計證據(jù)的真實性、審計結論的正確性進行重點關注，在整體上來說，實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作的過程管理，要提升對工作人員的培訓，加強細節(jié)管理，進而在根本上推動我國電網(wǎng)企業(yè)的健康長足發(fā)展。
(二)內部審計工作的基礎性原則
1.目標導向原則。在電網(wǎng)企業(yè)開展內部審計工作的時候，要始終基于提升企業(yè)價值、優(yōu)化企業(yè)運營機制的主要目標，要明確審計質量是審計人員優(yōu)化審計服務的重要措施與手段，審計質量的提升必須要基于提升電網(wǎng)企業(yè)自身的服務質量為基礎，因此在實際工作的開展過程中，必須要始終樹立目標導向的基礎性原則。
2.系統(tǒng)性原則。審計質量在實際中主要就是受到審計人員的素質能力高低、審計管理能力質量以及審計方式的科學性等相關因素的影響，同時其也受到審計的組織模式、制度構建、文化理念等外在環(huán)境因素的影響；對此在實際中必須要提升對審計保障以及審計服務的重視，在審計工作開展過程中必須要具有一定的系統(tǒng)性原則，要基于內部審計的視角，在全方位、多角度、多層次中對質量進行系統(tǒng)的評估，基于環(huán)境、業(yè)務、人員以及服務等不同的角度對其進行系統(tǒng)的分析，進而在根本上提升整體的審計質量與效果。
3.統(tǒng)一性原則。對審計工作質量進行判斷的標準就是其是否具有統(tǒng)一性，是否遵循國內內部審計行業(yè)組織以及發(fā)展的各項事務標準、準則、職業(yè)道德規(guī)范、事務公告以及指南等相關內容，內部審計質量的指標系統(tǒng)以及目標值的設置必須要基于既定的要求為基準，要基于企業(yè)的.實際狀況對其進行系統(tǒng)的優(yōu)化完善，進而提升其整體質量與效果。
4.經(jīng)濟效益原則。電網(wǎng)企業(yè)的內部審計質量必須要始終遵循經(jīng)濟性的基礎原則，要在保障其整體審計質量的基礎之上，實現(xiàn)審計成本的最小、審計效益的最大化，進而在根本上提升整體的審計質量與效果。
(三)在內部審計工作中融合信息技術手段
在現(xiàn)階段的發(fā)展中，電網(wǎng)企業(yè)要想在根本上提升整體的工作效率與質量，推動電網(wǎng)企業(yè)的改革發(fā)展，就要合理的應用各種信息技術手段，轉變內部審計工作的方式與手段，對此在實際中必須要提升對這幾點工作的重視。例如，在內部審計開展中可以合理的應用ERP系統(tǒng)等相關信息技術手段，此系統(tǒng)充分的融合了人力資源管理內容、將財務管理、銷售管理以及生產(chǎn)管理等相關管理內容融為一體，進而真正的實現(xiàn)無紙化的辦公，這樣才可以在根本上保障各項原始數(shù)據(jù)的錄入效率，進而在根本上保障數(shù)據(jù)處理的整體質量與效果。對此在實際中必須通過科學合理的方式與手段對內部審計工作進行系統(tǒng)的管理，其可以基于以下幾點進行：
1.要充分的凸顯信息監(jiān)督的自身功能與效果，在科學技術發(fā)展的過程中，其可以有效的提升工作質量與效果，對企業(yè)進行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，同時也可以有效的簡化工作流程，強化不同部門之間的溝通與聯(lián)系，同時審計人員也可以利用各種信息管理數(shù)據(jù)對電網(wǎng)企業(yè)的各種數(shù)據(jù)進行進行集成管理，經(jīng)篩選構建為內審的審計指標，創(chuàng)建完善的分析系統(tǒng)，在根本上保障各項工作的穩(wěn)定開展，及時預警，避免各項數(shù)據(jù)風險問題的出現(xiàn)。
2.充分的凸顯信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的作用與手段，在進行數(shù)據(jù)方式的選擇過程中，必須要保障在電網(wǎng)審計工作的開展中可以通過技術手段完成各種數(shù)據(jù)信息的檢索、信息的追溯以及業(yè)務流轉等工作，進而及時更新獲得各種信息資料與數(shù)據(jù)，這樣才可以在根本上保障審計工作的整體質量與效果。
(四)完善電網(wǎng)企業(yè)內部審計質量的監(jiān)督以及評估系統(tǒng)
1.電網(wǎng)企業(yè)必須要提升對自我評估工作的重視，要及時反省自己存在的不足，對其進行及時完善，這樣才可以提升工作的效率與質量；同時，在實際中可以通過科學的方式對其進行內部的評測，進而優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)的內部審計質量與效果；
2.提升對外部監(jiān)督體系的重視，在實際中可以基于電網(wǎng)企業(yè)，組建完善的評估小組，積極的引入外部監(jiān)督管理小組，提升內部審計工作的規(guī)范性，進而保障工作人員可以基于職業(yè)的道德標準開展工作，進而在根本上保障各項審計工作的質量與效果，同時必須要對被審計單位的實際狀況以及意見起到足夠的重視，通過內部審計工作滿意度的調查分析，制定完善的規(guī)章制度，規(guī)范審計的程序。
3.電網(wǎng)企業(yè)必須要制定定量以及定性的評估方式，通過內部審計單位以及部門的工作意見，融合外部監(jiān)督組織的觀點，制定完善的評估保準，構建科學的評分制度，進而匯總各項項目數(shù)據(jù)，了解考核分數(shù)，進而制定完善的考核模式，基于電網(wǎng)企業(yè)的實際狀況，推動企業(yè)的長足發(fā)展。
4.電網(wǎng)企業(yè)要構建完善的責任制度，電網(wǎng)企業(yè)必須要構建完善的追究責任制度，基于審計質量明確審計責任系統(tǒng)，對其進行分解，審計部門要基于相關責任承擔義務，全面踐行各項政策，在根本上保障的電網(wǎng)企業(yè)內部審計的質量與效果。
(五)構建高質量的內部審計管理氛圍
電網(wǎng)企業(yè)必須要對自身的內部審計環(huán)境進行系統(tǒng)的處理，嚴格遵守國家的各項法律規(guī)定，規(guī)范行業(yè)標準，完善現(xiàn)有的內部審計質量與氛圍，對此可以基于以下幾點開展工作：1.電網(wǎng)企業(yè)的相關管理人員必須要梳理質量第一的工作理念，要通過清楚、明確的行動指標加強對工作人員的引導，加強監(jiān)督審查，保障各項工作的有效開展；2.電網(wǎng)企業(yè)管理人員必須要完善現(xiàn)有的管理程序，提升工作人員的綜合素質能力，保障質量工作的整體質量與效果，定期開展審計會議、制定完善的工作報告制度，基于審計工作開展，營造高質量的電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作質量管理的氛圍。
三、結束語
綜上所述，要想在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)內部審計工作的質量與效果，就要對電網(wǎng)企業(yè)的內部審計工作進行系統(tǒng)系統(tǒng)的分析，明確重點，構建完善的管理流程以及組織系統(tǒng)，完善評價機制和獎懲機制，進而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)工作的穩(wěn)定開展，這樣才可以有效的提升其整體的工作質量與效果。
審計質量的論文二
【摘要】
注冊會計師審計質量控制的好壞直接決定著審計報告的質量，決定著財務報告預期使用者對財務報表使用程度。良好的審計質量控制能夠降低審計風險，提高審計質量，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。本文通過闡述注冊會計師審計質量控制的內涵，分析注冊會計師審計質量控制中存在的突出問題，并以此提出完善質量控制的對策，為建立良好審計質量控制體系提供理論支撐。
【關鍵詞】
注冊會計師；審計質量；問題；對策
隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權結構日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權和經(jīng)營權進一步分離，此時注冊會計師出具的審計報告作用日益凸顯。注冊會計師在維護社會經(jīng)濟秩序，保護廣大股東權益、投資者利益以及為潛在報表使用者提供準確、合理的會計信息方面起到了重要作用。
一、注冊會計師審計質量控制的內涵
注冊會計師審計質量控制是指會計師事務所及注冊會計師為了降低審計風險，保證審計質量，同時提高審計效率，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等各項規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實施，從而讓各項審計工作按照既定的目標在規(guī)定的程序中有序運行。注冊會計師審計質量控制貫穿于整個審計過程中，無論是總體審計策略、具體審計計劃的制定，還是實施風險評估程序、進行控制測試、執(zhí)行實質性程序、出具審計報告都離不開審計質量控制。通過實施注冊會計師審計質量控制能夠降低審計風險，提高審計質量，提高注冊會計師在社會大眾中的公信力，促進審計工作的健康發(fā)展。
二、注冊會計師審計質量控制中存在的問題
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隨著注冊會計師制度的完善，我國的注冊會計師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會計師事務所及其執(zhí)業(yè)注冊會計師的數(shù)量都得以迅速增長。但審計市場畢竟有限，需要注冊會計師提供審計服務的企業(yè)增長速度遠低于注冊會計師增長的速度。眾多會計師事務所去爭奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了招攬客戶，審計費用不斷地降低。獲得審計業(yè)務的會計師事務所為了降低成本，只能不斷的減少審計時間和必要的審計程序，最終以犧牲審計質量為代價。甚至有部分會計師事務所為了留住審計客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計客戶串通，出具虛假的審計報告。這樣做不但降低了審計質量，也嚴重影響了注冊會計師行業(yè)的聲譽。
（二）會計師事務所內部控制制度不完善
當前，我國會計事務所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會計師事務所僅占一小部分。中小型會計事務所受人員以及資金的制約，無法像大型會計師事務一樣，建立完善的內部控制制度，在制度的管理上也沒那么嚴格。當審計業(yè)務量比較大的時候，許多中小事務所會雇傭一些臨時人員參與審計，由于所雇傭的審計人員水平難以保證，導致審計風險加大，審計質量降低。此外，注冊會計師行業(yè)普遍認為能夠提高審計質量的三級質量復核制度也未能得到有效的實施。當前，會計師事務所建立三級質量復核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時候這種有效的復核制度形同虛設，尤其是在審計旺季，項目經(jīng)理為了完成更多的審計業(yè)務獲取更多的收入，會縮短復核時間，導致審計質量得不到保障；而事務所主任會計師可能要簽署數(shù)以百計審計報告，導致最后一級復核主任會計師復核也極易流于形式。
（三）缺少強有力的外部監(jiān)管
完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計質量，減少審計風險。當前，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管部門眾多，除了中國注冊會計師協(xié)會與省級注冊會計師協(xié)會之外，還有財政部門、證券監(jiān)督管理部門以及審計部門等。多頭管理一方面說明了國家對注冊會計師行業(yè)的重視，但另一方面也會導致缺乏核心監(jiān)管機構，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)主管部門雖然具有監(jiān)管權，但是沒有執(zhí)法權，對違法的會計師事務所進行處罰只能有財政部門執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門對注冊會計師也有監(jiān)督管理權，但是各部門制定的監(jiān)管標準不一，無法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊會計師審計質量的提高。
三、解決審計質量控制中存在問題的對策
�。ㄒ唬┩晟剖召M制度，杜絕惡性競爭
審計費用的高低很大程度上決定了審計質量的高低。很多情況下，收費標準比較高的會計師事務所能夠出具質量較高的審計報告，過低的收費導致不能嚴格按照審計準則執(zhí)行審計業(yè)務，審計質量得不到保證。會計師事務所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務，就不遵守執(zhí)業(yè)準則與道德守則，失去了注冊會計師的執(zhí)業(yè)底線。會計師事務所及注冊會計師應當牢固樹立質量至上的意識，克服短期行為，合理公平的收費，堅決杜絕惡性競爭。
（二）完善內部控制制度
會計師事務所要想通過完善內部控制制度提高審計質量，首先應當建立一套系統(tǒng)的激勵機制，調動廣大注冊會計師的工作積極性。建立質量為導向的業(yè)績考核體系，讓注冊會計師牢記審計質量是注冊會計師行業(yè)的“生命線”，讓所有會計師能夠全身心的投入到工作中去。會計師事務所要對優(yōu)秀的人員給予適當?shù)莫剟睿瑢]有工作效率，沒有工作業(yè)績的人員給予懲罰。其次，要讓三級質量復核落到實處。會計師事務所應當對審計業(yè)務整個過程以及工作底稿執(zhí)行嚴格的三級復核制度，確保審計報告的真實、合法以及質量得到保證。為了確保三級復核有效實施，必須將每一級復核人的復核內容及其承擔的責任進行細化，讓風險與利益掛鉤。
（三）強化對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管
完善監(jiān)管體系，加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊會計師質量控制，提高審計質量的重要舉措。第一，應當明確注冊會計師行業(yè)的核心監(jiān)管機構，讓核心機構既具有監(jiān)督管理權，也要有相關的懲處權。其他監(jiān)管機構應當積極配合核心監(jiān)管機構的工作，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應當設立專門委員會負責對核心監(jiān)管機構的再監(jiān)督，對其監(jiān)管行為進行評價。第二，加大對注冊會計師違法行為的查處力度。要對故意違反《注冊會計師審計準則》和《注冊會計師職業(yè)道德守則》的會計師，實行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。
四、結論
要使注冊會計師審計質量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊會計師質量控制中出現(xiàn)的各種問題。只有通過合理收費、杜絕惡性競爭，完善內部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計質量控制體系更加完善，才能促進注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。
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